План счетов и учетное ядро



Отвечаем на вопросы


Илья Плюшкин

Руководитель Управления продаж

+7 (495) 651-84-84

Переход некредитных финансовых организаций на единый план счетов – ключевые изменения

С 1 января 2017 года профессиональные участники рынка ценных бумаг, в том числе инвестиционные компании, переходят на новый план счетов и отраслевые стандарты бухгалтерского учета. Микрофинансовые организации, кредитные потребительские кооперативы и жилищные накопительные кооперативы переходят на новый план счетов с 1 января 2018, сельскохозяйственные кредитные потребительские кооперативы и ломбарды – с 1 января 2019 года.

Изменения в учете, ожидаемые в ближайшее время небанковскими финансовыми организациями, являются самыми масштабными за все время их существования.

При кратком обозначении такие новации называют переходом на «план счетов Банка России». Это отражает основные изменения по форме (переход на 20-значные счета, обозначение в номере счета дополнительной информации). Тем не менее, основные содержательные новации связаны не с банковским учетом, а со стандартами МСФО, поскольку принципы МСФО (полнота, достоверность, надежность и др.) соответствуют требованиям Банка России.

Прежде всего, опишем основные изменения в плане счетов:

    • Переход на 20-значные счета. Изменение количества уровней в учете. Приказ Министерства финансов № 94н определяет двух-трех уровневую структуру счета: раздел->счет->субсчет, при этом субсчета регламентированы для меньшей части бухгалтерских счетов. Положение 486-П от 02.09.2015 вводит четырехуровневую иерархию счетов: раздел->счет первого порядка (трехзначный) -> счет второго порядка (пятизначный) -> двадцатизначный счет.
    • Значительно большая детализация учета. Достаточно заметить, что счет 58-2 «Долговые ценные бумаги» в новом плане учета заменяют более 250 счетов второго порядка.
    • При общем росте детализации учета меняется доля различных счетов и разделов в балансе:
- Три раздела плана счетов ОСБУ, которые характерны для предприятий торговли и производства («Внеоборотные активы», «Производственные запасы», «Готовая продукция и запасы») сведены в один раздел «Средства и имущество». Счета раздела II «Затраты на производство», естественно, практически отсутствуют в новом плане счетов. А вот активы, относящиеся сейчас к разделу «Денежные средства», будут учитываться в трех различных разделах, в соответствии с их экономическим смыслом: денежные средства (Раздел II «Денежные средства и драгоценные металлы»), кредитные операции (Раздел IV «Операции с клиентами и прочие расчеты»), и различные финансовые инструменты (Раздел V «Операции с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами»).
- На следующем уровне детализации те же ценные бумаги учитываются по различным категориям, в зависимости от их экономического смысла. Например, 502 счет — это ценные бумаги, предназначенные для продажи, а 503 счет — это ценные бумаги, удерживаемые до погашения с целью получить гарантированный эмитентом процентный доход.
- Для учета операций, актуальных для определенных финансовых организаций, введен специализированный раздел (Раздел III. «Требования и обязательства по договорам, имеющим отраслевую специфику, а также по внутрихозяйственным расчетам»).
- Введена новая глава учета (Глава Г. «Счета по учету требований и обязательств по производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)»), для прогноза и контроля будущих движений по финансовым инструментам.
    • Исчезновение активно-пассивных счетов в новом плане счетов.


Но перечисленное выше есть только верхушка айсберга. Самым сложным и важным является появление новых сущностей, таких как «амортизационная стоимость» и «эффективная ставка процента» и новых операций: корректировок по амортизационной стоимости, маржинальных взносов и др. Но об этом – в следующей серии.

Расписание мероприятий

   
 

Новости

18.03.2024
ПрограмБанк продемонстрировал на практике применение Self-Service BI инструментов
На вебинаре была продемонстрирована работа пользователя, который создает и настраивает аналитическое приложение по управлению активами и пассивами при помощи инструментов Self-Service.
12.03.2024
Ищем золотую середину в разработке индивидуальных управленческих BI-приложений
Приглашаем руководителей и сотрудников планово-финансовых отделов, специалистов по отчетности, риск-менеджеров, дата-аналитиков и профильных ИТ-специалистов 14 марта в 11:00 на on-line семинар.
05.03.2024
ПрограмБанк выступил партнером конференции «АБС Зима 2024»
Компания «ПрограмБанк» предлагает рынку продукты, замещающие решения ушедших поставщиков управленческих прикладных решений, таких как SAS Financial Management, SAР Financial Management, Tableau Software.
 
1989-2024 © ПрограмБанк
тел.: +7(495) 651-84-84
info@programbank.ru
Мы в соцсетях: Карта сайта
Политика конфиденциальности